비공식 스톡 옵션 amt

스톡 옵션 및 대체 최소 세금 (AMT)
ISO에 대한 기본 규칙.
대체 최소 세금 파악.
정보 유지.
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비공식 주식 옵션 amt
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익 결정시 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하십시오. 그리고 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 재고의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 대상 소득 또는 공제액이 있습니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

종업원 스톡 옵션 과세.
2017-01-26 기업의 핵심 직원은 보상 패키지의 일부로 스톡 옵션을받는 경우가 많습니다. 종업원 스톡 옵션은 종업원에게 지정된 날짜 또는 지정된 시간 간격에 고정 가격으로 주식을 구매할 권리를 부여하지만 의무는 아닙니다. 선택권이 부여되는 경우, 고용주를 위해 일하는 것과 같이 특정 조건을 충족 할 때까지 행사할 수있는시기 또는 인수 된 주식이 팔릴 수있는시기 또는 인수 된 주식의 몰수 위험이있을 수있는 경우 일반적으로 제한이 있습니다 특정 년. 모든 제한이나 모기지 위험이 제거되면 옵션 또는 취득한 주식이 가득 된 것으로 간주되어 종업원에게 재산에 대한 취소 불능의 권리가 있음을 의미합니다. 옵션에 세금이 부과되는 방식은 옵션의 유형, 옵션 부여시 할인 여부, 옵션 부여 날짜, 행사 날짜 및 주식 판매일 간의 시간 간격에 따라 다릅니다. 그러나 제한된 주식보다는 스톡 옵션으로 직원을 보상하는 단점은 옵션이 부여되기 전에 옵션이 중요한 가치를 잃을 수 있다는 것입니다. 반면 제한적 재고는 사업이 재정적으로 파산하지 않는 한 항상 가치가있을 것입니다.
스톡 옵션을 가진 직원을 보상하는 데 3 가지 주요 이벤트가 있습니다.
스톡 옵션이 부여되며, 종업원은 옵션 가격을 지불하여 보조금을 수령하거나 취업 혜택을받습니다. 종업원은 종업원이 주식을 수령 할 때까지 행사할 수있을 때까지 특정 기간 동안 옵션을 보유해야합니다. 종업원이 주식을 매각하고 매각 대금과 스톡 옵션을 취득하는 비용의 차이는 종업원의 이득이다.
법정 옵션.
법정 옵션에는 우대 세제가 적용됩니다. 특정 지주 규정을 준수하는 경우 종업원은 옵션이 부여되거나 행사 될 때 정기 소득세 부채가 발생하지 않으며 이익은 보통 소득이 아닌 자본 이득으로 취급됩니다. 그러나 기각 옵션이 행사되는 경우 행사 된 주식 가격에서 옵션 가격을 뺀 옵션 스프레드를 과세 연도 말기에 보유 할 경우 대체 최소 세금 (AMT)에 대한 긍정적 조정으로보고해야합니다 . AMT 책임은 과세 연도가 끝나기 전에 주식이 판매된다면보고 될 필요가 없습니다. 보통 세금 제도에 따라 과세 소득으로보고되어야하기 때문입니다.
옵션 스프레드 = 행사시 주식의 공정한 시장 가격 - 옵션 가격.
AMT 조정 예.
고용주는 주당 9 달러의 적정 시장가 (FMV)로 회사 주식 100 주를 사기위한 인센티브 스톡 옵션을 제공합니다 :
1 년 후 주식의 FMV가 14 달러라면 옵션을 행사할 수 있습니다. 2 년 후 주식의 FMV가 16 달러가되면 주식에 대한 권리가 부여됩니다. 결과적으로, 양식 6251에보고 된 귀하의 AMT 조정액은 $ 1,600 - $ 900 = $ 700 증가합니다.
ISO는 일반적으로 구매 한 주식이 팔릴 때 과세됩니다 - ISO는 그들이 부여되거나 행사 될 때 과세되지 않습니다. ISO가 세금 법에 따라 법정 스톡 옵션으로 자격을 얻으려면 부여 일로부터 10 년 이내에 행사할 수 있어야하며 옵션 가격은 부여 될 때 주식의 공정한 시장 가치와 적어도 같아야합니다. 과세 연도 중 운동 제한이 1 차적으로 제거되었을 때 ISO를 행사하여 취득 할 수있는 주식의 공정 시장 총액이 10 만 달러를 초과하는 경우 초과분은 비 계급 스톡 옵션으로 처리됩니다. 직원이 법인을 떠나면 ISO는 고용 종료 후 3 개월 이내에 행사되어야합니다. 그렇지 않은 경우, 소득은 비 계급 스톡 옵션으로 과세됩니다.
ISO로 취급하려면 다음 요구 사항을 충족해야합니다.
ISO는 회사가 채택하고 주주가 승인 한 계획에 따라 부여되어야합니다. 총 주식 수와 옵션을 수령 할 직원을 명시해야합니다. 해당 계획이 채택 된 날짜 이전 또는 이후에 12 개월 이내에 주주가 계획을 승인해야합니다. 옵션은 계획 채택 또는 승인 날짜 중 일찍부터 10 년 이내에 부여되어야합니다. 부여 일로부터 10 년 이내에 행사할 수 있어야한다. 옵션 가격은 부여 될 때 주식의 공정한 시장 가치보다 낮을 수 없습니다. 피보험자의 사망으로 인한 경우를 제외하고는 양도가 불가능할 수 있습니다. 옵션은 직원 만 행사할 수 있습니다. 보조금 당시 직원은 고용주 법인 또는 그 모회사 나 자회사의 모든 종류의 주식의 총결 투표권의 10 % 이상을 소유 할 수 없습니다.
옵션 보유자는 ISO가 행사 될 때 회사로부터 422 (b) 항에 의거 한 인센티브 스톡 옵션 행사 양식 3921의 사본 B를 받고 다음 정보를 제시해야합니다.
부여 일 부여 일 행사 가격 행사 일 행사 가격 행사 일 행사시 행사 가격 옵션 행사시 취득한 주식수.
양식 3921의 사본 A가 IRS로 발송됩니다. 이 양식에 포함 된 정보는 주식이 매각되었을 때의 이익을 계산하거나 적용 가능한 경우 AMT 조정을 계산하는 데 사용해야합니다.
보유 기간 규칙.
장기 양도 차익은 ISO가 부여 된 후 적어도 2 년 동안 그리고 옵션 행사 후 적어도 1 년 동안 주식이 보유 된 경우에만 주식에 대해 요구 될 수 있습니다. 이 보유 기간 규칙은 이전 판매가 이해 상충 요구 사항을 준수하도록 동기 부여 된 경우 충족되는 것으로 간주됩니다.
보유 기간 테스트가 충족되지 않으면 주식 매각 이익은 옵션 스프레드와 동일한 일반 임금 소득으로 간주됩니다.
일반 임금 소득 = 옵션 행사 가격 - 옵션 부여 가격.
임금으로 취급되는 모든 금액만큼 주식의 세금 기준이 증가합니다.
예 - 보유 기간 규칙.
3 월 12 일, 1 학년 : 고용주가 주당 10 달러의 FMV로 주식 100 주를 구매할 수있는 ISO를 부여합니다. 1 월 6 일, 2 학년 : 주식의 FMV가 주당 12 달러 였을 때 옵션을 행사합니다. 1 월 26 일, 3 학년 : 주당 15 달러에 주식을 판매합니다.
귀하가 1 년 이상 주식을 보유하고 있었지만 옵션 부여 일로부터 최소 2 년 동안 보유하지 않았습니다. 매각 연도에 옵션 가격 인 주당 $ 10과 행사 가격 인 주당 $ 12를 임금으로보고해야합니다. 나머지 자본 이득 :
임금으로보고 된 금액 :
($ 12 × 100 주) - 1,000 달러.
자본 이득으로보고 된 금액 :
직원 주식 구매 계획.
Employee Stock Purchase Plans (ESPPs)는 고용인 주식 또는 그 모회사 나 자회사의 주식을 구입할 수있는 옵션이 부여 된 주주 승인 계획서입니다. 법정 옵션 규칙에 따라 대우받는 경우 :
고용주의 주식 또는 고용주의 모회사 나 자회사의 의결권의 5 % 이상을 소유 한 직원에게는 옵션을 부여 할 수 없습니다. 2 년 미만의 고용, 시간제 근로자 또는 계절 근로자를 제외한 모든 정규직 근로자가 포함되어야합니다. 계획은 차별이 없어야하지만 모든 직원이 구입할 수있는 재고 금액은 직원의 보상을 기반으로 할 수 있습니다. 옵션이 부여되면 주가에 따라 연간 2 만 5 천 달러 상당의 주식을 살 권리가 없습니다. 옵션 가격은 옵션 부여시의 공정한 시장 가치 또는 옵션 행사시의 공정한 시장 가치 중 낮은 것의 85 % 이상이어야합니다. 옵션은 부여 일로부터 27 개월 이내에 행사되어야하며 옵션 가격이 옵션 부여시 공정한 시장 가격을 기준으로하는 경우 5 년 동안 행사되어야합니다. 고용인은 옵션 부여 일부터 3 개월 전까지 지속적으로 고용되어야합니다.
직원이 보조금을 수령 한 날의 주식 시가보다 낮은 가격으로 옵션을 구매 한 경우 할인 금액은 보통 임금 수입으로 간주되며 15 %를 초과 할 수 없습니다. ESPP에 따른 주식 매입에는 ISO와 동일한 보유 기간 규정이 적용됩니다. 주식이 매각되고 임금으로 취급되는 금액을 뺀 금액이 자본 이득으로 취급 될 때까지 세금을 납부하지 않아도됩니다. 손실로 판매 된 주식은 자본 손실입니다.
보유 기간이 충족되지 않으면 직원은 경상 이익을 더 적은 것으로 인식합니다.
판매 대금 또는 종업원 사망시의 공정한 시장 가격에서 옵션 가격을 뺀 값, 또는 옵션이 부여 된 경우 옵션 가격을 뺀 시장의 공정한 시장 가격.
직원이 ESPP에 따라 부여 된 옵션을 행사 한 경우, 그는 과세 연도 종료 후 Form 4222, Section 423 (c)에 의거 한 Employee Stock Purchase Plan을 통해 획득 한 주식 양도권을 수령해야합니다.
ESPP 예제.
주식의 공정한 시장 가치가 $ 11 일 때 회사 주식 1000 주를 살 수있는 옵션에 대해 주당 10 달러를 지불합니다. 1 년 후 주식의 공정한 시장 가치가 $ 15,000 일 때 옵션을 행사합니다. 2 년 후, 당신은 20,000 달러에 주식을 판매합니다.
주당 $ 11 - $ 10 = $ 1의 할인 가격으로 옵션을 구매 했으므로 옵션 구입 연도에 $ 1000의 이익을 임금으로 간주합니다. 나머지는 주식 매각의 해에 $ 20,000 - $ 11,000 = $ 9000의 장기 자본 이득으로 취급됩니다. 그러나 보유 기간 규칙을 충족시키지 못했다면 $ 15,000 - $ 10,000 - $ 1000 = $ 4000을 임금으로 취급해야하고 장기 자본 이득은 $ 20,000 - $ 15,000 = $ 5000이 될 것입니다.
비공식 스톡 옵션.
비공식 스톡 옵션 (비공식 스톡 옵션)은 IRC §83에 따라 덜 유리한 세제 대상이며, 특정 상황에서 행사 가격이 기본 주식 가치보다 낮 으면 제 409A 조에 의거하여 비 규정 이연 보상으로 간주 될 수 있습니다. 옵션이 부여됩니다.
스톡 옵션의 시장 가격이 쉽게 확인 가능한 경우 :
보통 임금 소득 = (옵션의 공정한 시장 가격 - 옵션 가격 지불) × 주식수.
비표준 옵션은 다음과 같은 경우에 쉽게 확인할 수있는 공정 시장 가격을 가지고 있습니다.
옵션은 양도가 가능합니다. 옵션은 부여 될 때 행사 될 수 있습니다. 이 공정한 시장 가치에 영향을 줄 수있는 조건이나 제한은 없습니다. 옵션 특권의 가치는 쉽게 확인할 수 있습니다.
대부분의 경우, 옵션은 공개 거래소에서 거래하지 않는 한 쉽게 확인할 수있는 공정한 시장 가치를 가지지 않을 것이며, 직원 옵션은 공개 거래소에서 거래되지 않으므로 쉽게 확인할 수있는 공정한 시장 가치를 거의 갖지 못할 것입니다. 확정 될 수없는 FMV가없는 기각 옵션은 옵션이 행사되는 해의 경상 이익으로 과세됩니다 :
보통 임금 소득 = (행사 가격 - 옵션 가격 지불) × 주식수.
주식이 가득되지 않은 경우, 주식은 가득 채워지는 시점까지 이연되어 있습니다. 가득 된 해에 이익은 납세자가 주식을 보유하고 있어도 가득액에서 납부 한 금액을 뺀 일반 주식 가치와 동일한 일반 임금 소득으로 과세됩니다.
보통 임금 소득 = (가득 된 재고 FMV - 옵션 가격 지불) × 주식수.
보통 임금 소득은 소득세와 고용세의 적용을받습니다. 임금 소득으로보고 된 이익은 주식의 세금 기준에 추가됩니다.
주식의 세금 기반 = 옵션 가격 지불 + 소득으로보고 된 이익.
이후 주식 매각시 손익은 자본 이득 또는 손실로 처리됩니다.
자본 이득 또는 손실 = 주식 판매 수익 - 주식의 과세 기준.
인센티브 스톡 옵션 외에도 비상장 주식 옵션이 부여 될 수 있습니다. ISO와 달리 유리한 조세를받지 못하여 부여 할 수있는 비정 재고 스톡 옵션의 수에는 제한이 없습니다.

스톡 옵션의 세금 부과 방법 & amp; 보고 됨.
주식 옵션은 종업원이 주식의 시장 가격에 할인 된 가격으로 고용주의 주식을 매입 할 수있게하는 종업원 급여입니다. 옵션은 소유 지분을 전가하지는 않지만 주식을 취득하도록 행사하는 것은 해당됩니다. 옵션에는 여러 가지 유형이 있으며 각 옵션마다 고유 한 세금 결과가 있습니다.
스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
스톡 옵션은 두 가지 범주로 나뉩니다.
법정 스톡 옵션. 종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여됩니다.
비공개 또는 비 자격 스톡 옵션으로 어떤 유형의 계획도없이 부여됩니다.
법정 스톡 옵션에 대한 세금 규칙.
ISO 또는 기타 법정 스톡 옵션의 교부금은 일정한 소득세에 따른 즉각적인 소득을 창출하지 못합니다. 마찬가지로 주식을 취득하는 옵션 행사는 취득한 연도에 주식을 보유하는 한 즉각적인 소득을 창출하지 못합니다. 옵션을 행사하여 얻은 주식을 나중에 판매하면 소득이 발생합니다.
그러나 ISO를 행사하면 대체 최소 세금 또는 AMT (공제 세금 및 기타 세금 감면을 통해 정규 세금을 감면하는 사람들이 최소한 일부 세금을 납부하도록 설계된 그림자 세금 시스템)의 목적을위한 조정이 이루어집니다. 조정은 주식을 지불 한 금액을 초과하는 ISO 행사를 통해 취득한 주식의 공정한 시장 가치와 ISO가 지불 된 금액을 합한 금액입니다. 그러나 조정은 주식에 대한 귀하의 권리가 양도 가능하고 ISO가 행사되는 해에 실질적인 몰수 위험에 처하지 않는 경우에만 필요합니다. 조정 목적 상 주식의 공정한 시장 가치는 주식의 권리가 양도 될 때 또는 권리가 더 이상 권리를 포기할 위험에 처하지 않을 때 경과 제한에 관계없이 결정됩니다.
같은 해에 ISO를 행사 한 주식을 판매하는 경우 AMT 조정이 필요하지 않습니다. 세금 처리가 일반 세금 및 AMT 목적과 동일하게되기 때문입니다.
AMT 조정을해야하는 경우 AMT 조정을 통해 재고량을 늘리십시오. 이렇게하면 주식이 장래에 매각 될 때 AMT에 대한 과세 대상이 제한됩니다 (즉, 같은 금액에 두 번 세금을 내지 않아도 됨).
보고가 작동하는 방식.
ISO를 행사할 때 고용주는 세금보고 목적에 필요한 정보를 제공하는 제 4221 조 (c) 항에 의거하여 양식 3921 양식 인센티브 스톡 옵션 계획을 발행합니다. 다음은 Form 3921의 정보를 사용하여 ISO 실행을보고하는 방법의 예입니다.
예 : 올해에 주식 100 주를 취득하기 위해 ISO를 행사했으며, 이 권리는 즉각 양도가 가능하며 몰수의 실질적인 위험에 처하지 않습니다. 귀하는 Form 3921의 박스 3에보고 된 주당 10 달러 (행사 가격)를 지불했습니다. 행사 일에 주식의 공정한 시장 가치는 주당 25 달러였습니다. 이는 양식의 박스 4에보고됩니다. 획득 한 주식의 수는 상자 5에 나와 있습니다. AMT 조정액은 $ 1,500입니다 ($ 2,500 (상자 4 번 상자 5) - $ 1,000 (상자 3 번 상자 5)).
ISO 또는 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식을 판매 할 때 매각시 손익을보고합니다. 종업원 스톡 옵션 플랜에 따라 할인 된 가격으로 주식을 취득하면 고용주 또는 회사의 이전 대리인으로부터 Form 3922, 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도권을 받게됩니다. 이 양식에 대한 정보는 귀하가 손익의 금액과 자본 또는 경상 이익을 결정하는 데 도움이됩니다.
비정태 스톡 옵션에 대한 세금 규칙.
이러한 유형의 스톡 옵션에는 3 가지 행사가 있으며 각 행사에는 옵션의 부여, 옵션의 행사 및 옵션 행사를 통해 얻은 주식 매각이 포함됩니다. 이러한 옵션의 수취는 시장의 공정 가치를 쉽게 결정할 수있는 경우에만 과세됩니다 (예 : 옵션이 거래소에서 활발하게 거래 됨). 그러나 대부분의 경우 쉽게 확인 가능한 가치가 없으므로 옵션을 부여해도 세금이 부과되지 않습니다.
옵션을 행사할 때 주식을 취득 할 때의 주식의 공정한 시장 가치 (주식 옵션을 행사할 수있는 금액)보다 적은 금액을 소득에 포함합니다. 이것은 W-2 양식에보고 된 일반 임금 소득입니다. 그것은 주식에서 세금 기준을 증가시킵니다.
나중에 옵션 행사를 통해 얻은 주식을 매각 할 경우, 세금 기반과 매각시받는 금액의 차이에 따른 자본 이득 또는 손실을보고하게됩니다.
결론.
스톡 옵션은 귀중한 직원 혜택 일 수 있습니다. 그러나 세금 규칙은 복잡합니다. 스톡 옵션을받는 경우 세금 전문가와상의하여 이러한 세금 규칙이 귀하에게 미치는 영향을 결정하십시오.